Дипломная работа на тему: Теоретические аспекты логообложения индивидуальных предпринимателей

Введение

Динамично реагируя на конъюнктуру рынка, индивидуальное предпринимательство активизирует структурную перестройку отраслей экономики, решает многие региональные задачи, создает дополнительные рабочие места. Опираясь на всю систему экономических интересов, государство может создать условия для более эффективного развития экономики, прежде всего посредством изменения налоговой системы, превратив её в действенный механизм развития производства. Это является необходимым условием повышения предпринимательской активности.

Повышение активности предпринимательской деятельности выступает фактором наращивания национального богатства и увеличения объема налоговых поступлений. В связи с этим, для России особенно актуальна проблема оптимизации соотношения интересов государства и плательщиков налогов. Для российской действительности актуальность этой проблемы чрезвычайно высока. Усилия государства направлены на то, чтобы получить от налогоплательщика все, что положено по закону, а также закрыть лазейки, с помощью которых налогоплательщик минимизирует свои налоговые платежи. Отсюда ежегодные многочисленные поправки в налоговое законодательство, приводящие к нестабильности правового налогового поля функционирования предприятий и индивидуальных предпринимателей. В то же время государство заинтересовано в развитии предпринимательской деятельности, поскольку она выступает условием роста поступления доходов в бюджеты всех уровней. Противоречия между интересами государства и предпринимателя должны решаться, прежде всего, путем совершенствования налоговой системы на основе всестороннего учета прямых и обратных связей в системе "предприниматель - государство".

Актуальность темы дипломной работы обусловливается необходимостью изменений финансовой политики государства в отношении малого предпринимательства в целом и индивидуальной предпринимательской деятельности в частности.

Дальнейшее развитие российской экономики во многом определяется эффективностью действующей налоговой системы, умелым налоговым регулированием предпринимательской активности. Недопустимо недооценивать регулирующую функцию налогов, эффективное использование которой позволяет увеличивать доходы бюджета, привлекать дополнительные инвестиции для развития производства, воздействовать на структурную перестройку экономики.

Зарубежный и отечественный опыт показывают, что снижение налоговой нагрузки на субъекты рыночной экономики способствует расширению налогооблагаемой базы и росту налоговых поступлений в бюджет. Но эффект от уменьшения налогового пресса наступает не сразу, а по истечении определенного времени. Следует учитывать, что снижение налогов может первоначально привести к резкому снижению налоговых поступлений в бюджет.

Все это свидетельствует о том, что исследование проблемы влияния налоговой системы на предпринимательскую активность и ее важную сферу - индивидуальную предпринимательскую деятельность, анализ действующей системы налогообложения индивидуальных предпринимателей является важной составной частью в системе решения задач роста темпов экономического развития.

Научная новизна исследования заключается в обосновании системы эффективного налогового воздействия на развитие индивидуальной предпринимательской деятельности и конкретных рекомендациях по его совершенствованию.

Теоретическая и практическая значимость проводимого исследования определяется направленностью работы на решение актуальных вопросов развития и повышения эффективности индивидуальной предпринимательской деятельности в России, налогового стимулирования частного сектора экономики на основе выявления специфики налогообложения индивидуальных предпринимателей и региональных особенностей его развития, использовании выводов и предложений, обоснованных в работе, в процессе дальнейшего совершенствования налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности.

Степень разработанности проблемы. О социально-экономическом содержании влияния налогов на экономические процессы писали такие видные исследователи как А. Вагнер, Ф. Кенэ, Д. Милль, У. Петти, Д. Рикардо, А. Смит, Ж. Сисмонди.

Развитие российской школы налоговедения связано с работами таких видных экономистов: Ф.А. Менькова, А.Соколова, В.Н. Твердохлебова, Н.Тургенева. В работах И.А. Горского, Л.Н. Лыковой, Д.С. Львова, Б.А. Рогозина, А.В. Сигиневича, В.А. Тура и других. Предлагаются различные варианты использования налогов как регуляторов экономики. В последние годы существенный вклад в разработку проблем налогового реформирования вносят такие российские экономисты как: А.В. Брызгалин, В.Г. Пансков, А.Ф. Полторак, Б.Е. Пеньков, С.Г. Пепеляев, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов и другие.

Проблемы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности исследуются в трудах С.Н. Блохина, В.В. Волгина, А.В. Нетесова. В тоже время проблема оптимизации воздействия налогообложения на индивидуальную предпринимательскую деятельность исследована еще недостаточно.

Многообразие существующих подходов, дискуссионный характер теоретико-практических положений о применении налогов в сфере индивидуального предпринимательства, их роли в экономической системе и в развитии экономики отражают трудности становления в России системы налогообложения, адекватной эффективной рыночной экономике и необходимости роста темпов развития.

Объектом исследования в данной дипломной работе является система налогообложения предпринимательской деятельности в российской экономике.

Предметом исследования выступают социально-экономические отношения, возникающие в процессе взаимодействия налоговой системы с субъектами индивидуальной предпринимательской деятельности.

Цель исследования состоит в решении комплекса задач, связанных с обоснованием путей эффективного воздействия налогов на развитие индивидуальной предпринимательской деятельности на основе анализа существующей системы налогообложения индивидуального предпринимательства, определения путей развития эффективной налоговой политики в этой сфере и ее влияния на рост предпринимательской активности.

Для реализации данной цели в дипломной работе решаются следующие задачи:

• исследовать современные тенденции развития налоговой системы во взаимосвязи с ее влиянием на функционирование индивидуальной предпринимательской деятельности; выявить достоинства и недостатки использования особых режимов налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности на основе проведения сравнительного анализа;

• провести развернутый анализ международного опыта налогообложения индивидуальных предпринимателей и возможных подходов к дальнейшему развитию налогообложения в данной сфере; выявить возможные проблемы в сфере налогообложения индивидуальных предпринимателей;

• обосновать возможные пути снижения налогового бремени на субъекты индивидуальной предпринимательской деятельности; раскрыть основные пути совершенствования механизма налогового стимулирования индивидуальных предпринимателей, внести рекомендации и предложения по устранению выявленных недостатков в сфере налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности.

Теоретико-методологической базой исследования выступает диалектико-аналитический подход, позволяющий вскрыть глубинные процессы в экономических явлениях, работы отечественных и зарубежных авторов по проблемам налогообложения, налогового стимулирования индивидуальной предпринимательской деятельности.

В работе использованы официальные документы Правительства Российской Федерации, информационные материалы Государственного Комитета по статистике РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, отчетно-аналитическая информация Министерства по налогам и сборам РФЭ, различные нормативно-правовые документы, информационные ресурсы сети Internet.

Основные положения исследования, выносимые на защиту:

• Необходимость построения новой системы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности, основанной на наиболее полном сочетании интересов предпринимателей и государства. Создание такой системы базируется на сравнительном анализе использования специальных режимов налогообложения и выявлении налоговых факторов, положительно и отрицательно воздействующих на развитие индивидуальной предпринимательской деятельности.

• Обоснование необходимости путей эффективного совершенствования и дальнейшего развития специальных налоговых режимов наиболее адекватных индивидуальному предпринимательству, так как именно они в наибольшей мере отражают специфику индивидуальной предпринимательской деятельности и особенности построения системы её налогообложения.

• Методологические обоснования и методические подходы к формированию новой патентной системы налогообложения, комплексно воздействующей на развитие индивидуальной предпринимательской деятельности. При этом основными принципами данной системы налогообложения являются уплата единого налога (патентного платежа), простота, стабильность и разумный уровень налоговой нагрузки, учитывающий особенности регионов, оптимальное сочетание интересов предпринимателей, регионов и государства в целом.

Структура дипломной работы определена ее целями и задачами, и состоит из: введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей .1 Понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности. Роль индивидуального предпринимательства в экономике

- Нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей

- Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей8 Глава 2. Анализ налогового бремени индивидуальных предпринимателей

- Анализ особенностей налогообложения предпринимательской деятельности

- Сравнительный анализ отечественного и зарубежного опыта налогообложения ИП как элемента малого предпринимательства

- Сопоставление величины налогового бремени индивидуального предпринимателя и общества с ограниченной ответственностью Глава 3. Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей

- Основные проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей и пути их решения

- Рекомендации по совершенствованию налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности

- Совершенствование законодательной базы Заключение

- Список использованной литературы

- Приложения

Заключение

В рамках данной работы, на основе анализа развития предпринимательства и механизма его налогообложения в условиях рыночной экономики России, сделана попытка обозначить проявившиеся реалии и тенденции, проблемы сегодняшнего дня и пути совершенствования налогообложения индивидуального предпринимательства.

В результате проведенного в выпускной квалификационной работе анализа можно сделать следующие выводы:

За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ).

. Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ по состоянию на 03.12.2011.

. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ по состоянию на 03.05.2012.

. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ по состоянию на 06.12.2011.

. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 августа 1998г. № 145 - ФЗ по состоянию на 03.12.2011.

. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ по состоянию на 01.03.2012.

. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

. Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 по состоянию на 01.04.2012.

. Постановление Правительства РФ от 16.10.2003 N 630 "О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в Постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. № 438 и 439" по состоянию на 22.12.2011.

. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" по состоянию на 06.12.2011.

. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 № 18023) по состоянию на 05.10.2011 (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012).

. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) по состоянию на 24.12.2010.

. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.

. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н.

. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02). Утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н.

. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).

. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".

. Приказ Минфина РФ от 31.12.08 № 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения".

. Приказ Минфина от 22.06.09 № 58н "Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения".

. Брызгалин А.В.. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. М.Аналитика-Пресс, 2009, 79 с.

. Видяпина В.И., Журавлева Г.П. Общая экономическая теория.- М.: Инфра-М, 2008 .- 199 с.

. Кантильон Р. Опыт о природе торговли вообще // Первые экономические системы. -М: ЭКСМО, 2007.- 266 с.

. Ковалева А.М. -М., Финансы и статистика, 2008, -156 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие- 5-е изд., перераб. И доп. - М.:ИНФРА-М,2008 - 717 с.

. Кондраков Н.П. Учетная политика организации на 2008 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета. - М.: Эксмо, 2008. - 224 с.

. Крутик А.Б. Основы предпринимательской деятельности: учебное пособие.-3-е изд.-М.:Академия, 2008.- 320 с.

. Лапуста М.Г. Предпринимательство: учебник.-4-е изд., испр. и доп.-М.:Инфа-М,2007.- 187 с.

. Никитина С.К. История Российского предпринимательства: учебное пособие.-М.:Экономика, 2009.-303 с.

. Нуреев Р.М. Курс микроэкономики: учебник для вузов.-2-е изд., изм.-М.: Норма, 2008.-572 с.

. Родионова В.М., Ю.Я. Вавилов, Л.И.Гончаренко. Финансы. -М., Финансы и статистика, 2009 -240 с.

. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение. 5-е изд. серия: "Высшее образование", Изд.: ИНФРА-М. 2009. - 202 с.

. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения. - Москва: Инфра-М, 2008. - 368 с.

. Кочергов Д.С., Е.Е. Устинова. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения: практ. Руководство.- 3-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2007. - 224 с.

. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? (2-е издание, переработанное) М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2008.-101 с.

. Тарасов, К.М. Малое предпринимательство в системе рыночных отношений: учебник.-М.: Экономика, 2009.- 320с.

. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. -М.:Инфра-М, 2009.-176 с.

. Айказян. А. Малое промышленное предпринимательство: о реальных инвесторах и выборе (поиске) инвестиционных проектов//Российский экономический журнал, 2010.- №3.

. Андерс О. Условия развития малого предпринимательства//Человек и труд.- 2009.- № 12.-34 с.

. Афанасьев В. Малый бизнес, проблемы становления//Российский экономический журнал.-2008.-№2.-С. 59

. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2007, № 9.

. Букина И.С. Регулирующая функция налоговой системы и налоговые риски: последствия реформы налога на прибыль //Финансовый менеджмент - М., 2008, № 5.

. Есипова М.С. Об определении субъектов малого предпринимательства для целей государственной поддержки и налогообложения // Налоговый вестник, 2006, № 11.

. Исакина Е.Н. Статья: Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица и особенности их применения // Налоговый вестник, 2007, № 11.

. Корчагин, А.Д. Значение и роль предпринимательства в инновационном процессе// Инновации, 2007. - №5.-с.42.

. Паскачев А.Б., Коломиец А.Л. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства. // Налоговый вестник, 2008, № 7.

. Трубников А.А. Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2008 году // Бухгалтерский учет, 2008.- № 18.- 67 с.

. Официальный Интернет-сайт УФНС России по г. Москве http://www.mosnalog.ru.

. www.konsultant-iр <http://www.konsultant-iр>